地價稅自用住宅用地優惠是什麼？

地價稅自用住宅用地優惠，是符合設籍、未出租營業、所有權及面積等條件的住宅土地，經申請核准後，按2‰優惠稅率課徵地價稅。

一般用地地價稅採10‰至55‰累進稅率，自用住宅用地則按2‰計算，因此符合條件的屋主，稅負可能明顯降低。

但2‰優惠不會因為屋主實際居住就自動適用，仍須向土地所在地的地方稅捐稽徵機關提出申請。

快速摘要
自用住宅用地優惠稅率為2‰。
土地所有權人、配偶或直系親屬須於該址設籍。
房屋不得出租或供營業使用。
都市土地以300平方公尺為限。
非都市土地以700平方公尺為限。
原則上須於當年度9月22日前申請。
已核准且用途沒有改變，通常不必每年重新申請。

地價稅2‰優惠需要符合哪些條件？

地價稅自用住宅用地優惠須同時符合設籍、房地所有權、未出租營業、一處及面積等條件。

土地所有權人、配偶或直系親屬須設籍

土地所有權人本人不一定要設籍，但本人、配偶或直系親屬至少一人須在該址辦竣戶籍登記。

可符合設籍條件的人通常包括：

土地所有權人
土地所有權人的配偶
父母
祖父母
成年或未成年子女
其他直系血親

兄弟姊妹、叔伯、朋友或房客不屬於土地所有權人的直系親屬，因此只有非直系親屬設籍，而所有權人、配偶及直系親屬均未設籍時，通常無法符合自用住宅用地設籍條件。

房屋與土地所有權須符合規定

地上房屋原則上須為土地所有權人本人、配偶或直系親屬所有。

例如：

土地登記在丈夫名下，房屋登記在妻子名下，可能符合。
土地登記在父親名下，房屋登記在成年子女名下，可能符合。
土地與房屋分別由無親屬關係者持有，通常不符合。

實際仍須依建物登記、土地持分及稅籍資料審查。

房屋不得出租

房屋全部或部分有收取租金、提供他人有償使用或存在實際租賃關係時，出租部分原則上不能適用2‰優惠。

即使租約沒有公證，或租金以現金收取，只要存在出租事實，仍可能被認定不符合自用住宅用地條件。

房屋從出租改回自住後，屋主應完成：

租約終止及房屋點交。
所有權人、配偶或直系親屬遷入戶籍。
確認沒有繼續收取租金。
於期限內重新申請自用住宅用地優惠。

房屋不得供營業使用

房屋作為公司、商號、工作室、診所或其他營業場所使用的部分，原則上不能適用自用住宅用地優惠。

若房屋僅有部分作營業使用，例如一樓開店、二樓以上自住，可以向地方稅務機關申請按實際使用面積分別核課：

自住部分按2‰
營業部分按一般用地稅率

是否可以分開核課，仍須經稅務機關依實際格局、使用面積及現場情況認定。

土地面積不能超過法定上限

自用住宅用地優惠的面積上限，都市土地為300平方公尺，非都市土地為700平方公尺。

換算約為：

土地類型	面積上限	約當坪數
都市土地	300平方公尺	約90.75坪
非都市土地	700平方公尺	約211.75坪

超過法定面積的部分，原則上仍按一般用地稅率課徵。

地價稅自用住宅優惠只能申請一間嗎？

土地所有權人、配偶及未成年受扶養親屬原則上以一處自用住宅用地為限，但由成年直系親屬設籍居住的其他住宅，可能不受一處限制。

本人與配偶原則上合併計算一處

即使夫妻分別持有不同房屋，土地所有權人、配偶及未成年受扶養親屬原則上仍以一處為限。

夫妻不能單純透過：

分開設籍
分別持有土地
分別提出申請

就當然取得兩處優惠。

父母或成年子女設籍可能適用多處

若第二處房屋由父母、祖父母或成年子女等成年直系親屬設籍並實際居住，符合未出租、未營業及面積限制時，可能再申請2‰優惠。

例如：

第一間房由屋主夫妻設籍。
第二間房由屋主的父母設籍居住。
兩間房均未出租或營業。
合計面積未超過法定上限。

第二處仍可能適用自用住宅用地優惠。

實際是否核准，仍由土地所在地地方稅務機關依戶籍、親屬關係及使用情形認定。

2026年地價稅優惠何時以前要申請？

要讓2026年度地價稅適用自用住宅用地優惠，原則上應於2026年9月22日前提出申請。

地價稅自用住宅用地的申請期限，為每年地價稅開徵40日前，也就是原則上的9月22日。

若9月22日適逢例假日，期限會順延至下一個工作日。

9月22日後申請會怎樣？

超過9月22日才提出申請，通常無法追溯適用當年度，而是從次年度起適用。

例如：

2026年9月20日完成申請並核准：2026年度可能適用。
2026年10月申請：原則上從2027年度開始適用。

因此，新購房屋、剛完成設籍或剛收回自住的屋主，應在期限前完成資料準備。

每年都要重新申請嗎？

已經核准且房屋用途、設籍及所有權條件沒有改變時，通常不需要每年重新申請。

但若曾發生以下變動，可能需要重新申請或主動申報：

全戶戶籍遷出
房屋開始出租
房屋改作營業使用
土地或房屋所有權移轉
原核准的自用住宅處所變更
重新遷回戶籍
出租結束後收回自住

地價稅自用住宅優惠要準備哪些文件？

申請地價稅自用住宅用地優惠，通常須提供戶籍、土地及建物坐落資料，部分案件還須附無租賃關係申明書。

常見資料包括：

自用住宅用地申請書
土地所有權人資料
戶口名簿或戶籍證明
配偶及直系親屬戶籍資料
建物所有權狀或建物資料
使用執照或建物測量成果圖
房屋基地坐落證明
無租賃關係申明書
外籍配偶相關聲明文件
代理人委託書

已辦理建物登記，且申請系統可以查得建號及戶籍資料時，部分文件可能免附。

非親屬設籍要附什麼資料？

若房屋內有朋友、同事或其他非親屬設籍，但實際沒有出租，稅務機關可能要求提供無租賃關係申明書。

線上申辦說明也明列，若有非親屬寄居且無租賃關係，應填寫土地所有權人或設籍人的無租賃關係申明書。

親友借戶口會影響地價稅優惠嗎？

單純讓親友寄放戶籍，只要確實沒有收租、沒有營業使用，且屋主、配偶或直系親屬仍設籍，原則上不會只因親友設籍就取消優惠。

但須符合：

沒有租賃契約
沒有收取租金
沒有以其他名義收取固定對價
房屋仍由所有權人家庭自住
所有權人、配偶或直系親屬至少一人仍設籍
必要時提出無租賃關係申明

財政部稅務入口網2026年資料也說明，因就學等原因讓親友寄放戶籍，若無出租、營業或用途變更，優惠稅率原則上不受影響。

如果實際上親友有按月支付費用，即使契約名稱寫成「借住」，仍可能被認定存在租賃關係。

戶籍遷出會立刻失去優惠嗎？

房屋內若已沒有土地所有權人、配偶或直系親屬設籍，原則上就不再符合自用住宅用地設籍條件。

全戶戶籍遷出後，土地所有權人應在規定期間內向地方稅務機關申報用途變更，以免日後被追補稅款或處罰。財政部說明，戶籍全部遷出時，應於30日內申報。

只留一位直系親屬設籍可以嗎？

可以。

例如夫妻將戶籍遷往其他住所，但成年子女或父母仍在原房屋設籍並居住，且符合未出租、未營業等條件，原房屋土地仍可能繼續適用優惠。

戶籍遷出後再遷回要重新申請嗎？

曾將符合條件的戶籍全部遷出，即使後來在9月22日前遷回，也應重新提出申請。

不能只完成遷入戶籍，而未向地方稅務機關辦理優惠稅率申請。

新買房子完成設籍後會自動改成2‰嗎？

不會，新購房屋即使已完成戶籍登記，也應主動向土地所在地地方稅務機關申請自用住宅用地優惠。

購屋後建議依序辦理：

完成土地及建物所有權移轉。
將本人、配偶或直系親屬戶籍遷入。
確認房屋沒有出租或營業。
確認夫妻及未成年子女的一處限制。
於9月22日前提出申請。
收到核准結果後核對地價稅單。

房屋出租後地價稅會變多少？

房屋出租後，自用住宅用地2‰優惠原則上會停止，土地改按一般用地10‰至55‰累進稅率課徵。

實際增加金額並不是簡單把原稅額乘以5，因為一般用地採累進稅率，還會受到：

申報地價
同一縣市土地總額
累進起點地價
土地持分
部分自住、部分出租
公益出租或社宅優惠

等因素影響。

公益出租人也會失去地價稅優惠嗎？

一般出租不符合自用住宅用地2‰條件，但公益出租人或社會住宅房東，可能依房屋所在地的自治條例適用另一種地價稅優惠。

該優惠與「自用住宅用地2‰」是不同法律制度，資格、期間及稅率應向土地所在地地方稅務機關確認。

部分出租可以保留部分優惠嗎？

房屋及土地只有部分出租或營業時，符合自住條件的部分可能按2‰課徵，其餘部分按一般用地稅率課徵。

例如透天住宅：

一樓出租作店面
二、三樓由屋主家庭自住
各樓層使用範圍可清楚區分

屋主可申請由地方稅務機關按實際使用面積分別認定。

但若：

出入口無法區分
自住與營業範圍混用
全棟登記為營業場所
實際使用與申報不一致

則不一定能按比例保留優惠。

兩戶打通只設一個戶籍可以申請嗎？

兩間相鄰房屋確實打通並合併作為一個自住空間時，即使戶籍只設於其中一戶，另一戶土地仍可能申請自用住宅用地優惠。

申請人通常須：

向地方稅務機關提出申請
證明兩戶確實打通
接受現場勘查
符合未出租、未營業條件
合計面積未超過法定上限
於9月22日前申請

是否核准仍依地方稅務機關實地認定。

自用住宅地價稅與土地增值稅有什麼不同？

地價稅2‰是每年持有土地的優惠；土地增值稅10%則是出售土地時的優惠，兩者條件及申請程序不同。

比較項目	地價稅自用住宅優惠	土地增值稅自用住宅優惠
課稅時點	每年持有土地	出售土地時
優惠稅率	2‰	土地漲價總數額10%
主要期限	每年9月22日前	申報移轉現值時
出租限制	課稅期間不得出租	一生一次通常要求出售前一年未出租
是否自動適用	否	否
面積限制	都市300㎡、非都市700㎡	一生一次同樣有面積限制

土地增值稅另有「一生一次」及「一生一屋」制度，不能因為目前地價稅按2‰課徵，就直接認定出售時一定可以適用10%優惠。

地價稅自用住宅優惠怎麼申請？

屋主可透過地方稅務機關臨櫃、郵寄或線上方式，提出自用住宅用地優惠稅率申請。

第一步：確認房屋使用狀況

確認：

沒有出租
沒有營業
沒有作工作室或公司使用
有本人、配偶或直系親屬設籍

第二步：確認一處及面積限制

確認：

夫妻及未成年受扶養親屬目前適用幾處
是否由成年直系親屬設籍
都市土地是否超過300平方公尺
非都市土地是否超過700平方公尺

第三步：準備戶籍及建物資料

常見需要：

戶口名簿
建物所有權資料
土地資料
無租賃關係申明
親屬關係證明

第四步：於9月22日前送件

可選擇：

財政部稅務入口網線上申辦
土地所在地地方稅務機關網站
臨櫃申請
郵寄申請

財政部線上申辦頁面所列標準處理天數為10天，實際仍依案件補件及地方機關作業情形而定。

第五步：核對地價稅單

收到當年度地價稅單時，確認：

是否標示自用住宅用地
是否按2‰計算
土地面積是否正確
是否只有部分面積適用
是否還有其他一般用地

若稅額與預期不同，應在繳納期限前向地方稅務機關查詢。

高雄房仲林家勝的實務觀察

地價稅自用住宅優惠最常見的問題，不是屋主完全不符合資格，而是只辦理設籍，卻忘記另外向稅務機關提出申請。

以【高雄房仲林家勝】的房屋服務觀察來看，屋主常見的誤解包括：

買房後設籍就會自動適用2‰。
夫妻各持有一間房就一定可各自申請。
房客搬走後稅率會自動恢復。
朋友寄戶口一定會失去優惠。
房屋部分開店就整筆土地完全不能申請。
地價稅已適用自用優惠，出售時土地增值稅就一定有10%優惠。
每年收到自住的房屋稅單，就代表地價稅也一定按2‰。

房屋稅與地價稅是不同稅目，主管機關與申請條件雖然有部分相似，但不能互相代替。

屋主在下列時間點，最好重新檢查一次：

新購房屋完成過戶。
戶籍遷入或遷出。
房客搬入或退租。
公司或商號登記設入。
房屋改作工作室。
準備出售房屋。
收到地價稅單時。

常見問題FAQ

地價稅自用住宅用地優惠稅率是多少？

符合條件並經核准後，地價稅按2‰優惠稅率課徵。

一般用地則按10‰至55‰累進稅率計算。

2026年最晚何時申請？

原則上應於2026年9月22日前提出申請，當年度才可能適用。

若期限遇例假日，依法順延至下一個工作日。

只有配偶設籍可以申請嗎？

可以，土地所有權人本人、配偶或直系親屬其中一人設籍，即可能符合戶籍條件。

仍須同時符合未出租、未營業、所有權及面積等要求。

房子租給子女還算自用嗎？

若父母向子女收取租金或存在租賃關係，原則上仍屬出租，不符合自用住宅用地未出租條件。

單純由直系親屬無償居住並設籍，則可能符合。

朋友寄戶口會取消2‰嗎？

單純寄放戶籍且沒有租賃、營業或用途變更時，不會只因朋友設籍就當然取消優惠。

屋主、配偶或直系親屬仍須至少一人設籍，必要時應提出無租賃關係申明。

房屋出租一個房間，其他空間自住可以嗎？

符合自住條件的部分可能按2‰課徵，出租部分則按一般用地稅率計算。

實際比例須由地方稅務機關依房屋格局及使用面積認定。

第二間房可以申請嗎？

第二間房若由父母或成年子女等成年直系親屬設籍居住，符合其他條件時，可能不受一處限制。

夫妻及未成年受扶養親屬自行使用的住宅，原則上仍以一處為限。

戶籍遷出後再遷回會自動恢復嗎？

不會，戶籍全部遷出後即可能失去優惠，日後遷回通常須重新提出申請。

屋主應在當年度9月22日前重新申請，才能爭取當年度適用。

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※地價稅自用住宅用地資格、適用面積、戶籍、一處限制及部分使用比例，仍須由土地所在地地方稅捐稽徵機關依個案認定。房仲可協助整理公開資訊及房屋方案，但不能保證優惠稅率核准。

資料來源

財政部稅務入口網｜自用住宅土地好康報您知｜更新日期：2025年9月18日｜查詢日期：2026年7月30日｜用於2‰稅率、9月22日期限、設籍及未出租營業條件。
財政部稅務入口網｜地價稅貼心小叮嚀｜更新日期：2025年5月19日｜查詢日期：2026年7月30日｜用於一處限制、面積上限及戶籍遷出申報。
財政部稅務入口網｜申請地價稅自用住宅用地稅率｜查詢日期：2026年7月30日｜用於申請期限、應備文件及無租賃關係申明。
財政部稅務入口網｜供父母或成年子女設籍，可享多處地價稅自用住宅優惠｜更新日期：2025年12月24日｜查詢日期：2026年7月30日｜用於成年直系親屬及多處優惠說明。
財政部稅務入口網｜單純提供戶籍寄放，無出租事實不影響自用住宅用地稅率｜更新日期：2026年4月8日｜查詢日期：2026年7月30日｜用於親友寄籍及無租賃情況。
財政部稅務入口網｜自用住宅用地優惠稅率，兩屋打通合併也適用｜更新日期：2025年6月25日｜查詢日期：2026年7月30日｜用於相鄰房屋打通及戶籍認定。
財政部稅務入口網｜如何減輕您的土地增值稅｜更新日期：2026年4月9日｜查詢日期：2026年7月30日｜用於地價稅與土地增值稅自用優惠差異。

※本文提供一般性地價稅、房屋使用與不動產資訊，不構成個別稅務、法律或契約意見。自用住宅用地優惠仍應依土地所在地、所有權、戶籍、實際使用狀況及地方稅捐稽徵機關最新認定辦理。

地價稅自用住宅優惠申請條件完整整理：2‰稅率、設籍與9月22日期限