拋棄繼承遺產稅誰繳？哥哥先拿房、妹妹收到稅單的5大法律真相

父母生前把房屋過戶給其中一名子女，受贈子女之後又辦理拋棄繼承，其他兄弟姊妹是否可能收到遺產稅通知？

答案是有可能。

房屋雖已完成贈與過戶，但如果符合【遺產及贈與稅法】規定，仍可能被列為「擬制遺產」。然而，房屋由誰取得、遺產稅向誰課徵，以及家人內部最後由誰負擔，分屬不同法律問題，不能只用「錢進誰口袋，稅就誰繳」一句話概括。

哥哥先拿房又拋棄繼承，妹妹一定要繳遺產稅嗎？

不一定全由妹妹負擔，也不能直接斷言哥哥依法繳納。現行課稅規定、憲法判決與修法草案必須分開判斷。

依目前有效的【遺產及贈與稅法第6條】，遺產稅納稅義務人原則上依下列順序認定：

1. 有遺囑執行人時，由遺囑執行人擔任納稅義務人。
2. 沒有遺囑執行人時，由繼承人及受遺贈人擔任。
3. 沒有遺囑執行人及繼承人時，由遺產管理人擔任。

如果哥哥已合法拋棄繼承，原則上不再以繼承人身分承受父親死亡時留下的遺產與債務；但哥哥先前受贈的房屋，仍可能依第15條列入擬制遺產。

因此，現行制度確實可能出現以下情況：

• 哥哥已取得父親生前贈與的房屋。
• 哥哥在父親死亡後辦理拋棄繼承。
• 房屋因死亡前2年贈與而被併入遺產總額。
• 其他未拋棄繼承的子女收到遺產稅通知。

這正是現行制度可能產生的「財產利益與稅負不一致」問題。財政部現行遺產及贈與稅法

房屋已經過戶，為什麼仍可能被列入遺產課稅？

可能仍須計入。死亡前2年內贈與特定親屬的財產，依法可能被視為遺產課稅。

依【遺產及贈與稅法第15條】，被繼承人死亡前2年內，將財產贈與下列對象，原則上應於死亡時併入遺產總額：

• 被繼承人的配偶
• 民法規定的各順序繼承人
• 前述繼承人的配偶

其中包含：

• 子女及孫子女
• 父母
• 兄弟姊妹
• 祖父母
• 上述親屬的配偶

這項制度通常稱為【擬制遺產】，目的在於避免被繼承人在死亡前短期移轉財產，造成遺產稅課稅落差。

需要特別注意：

• 擬制遺產只是「稅法上視為遺產」。
• 房屋所有權不會因此自動回到被繼承人名下。
• 房屋不會因此直接交由全體繼承人重新分配。
• 稅法計入遺產，不等於民法上仍屬遺產。

財政部也明確說明，死亡前2年內贈與子女等特定親屬的財產，即使已經完成贈與，仍可能併入遺產總額課稅。財政部臺北國稅局說明

拋棄繼承能把先前贈與與相關稅負一起拋掉嗎？

不能。拋棄繼承只是不承受死亡時留下的遺產與債務，不會撤銷先前完成的贈與。

依【民法第1174條】，繼承人應在知悉得繼承之時起3個月內，以書面向法院辦理拋棄繼承。司法院拋棄繼承說明

哥哥辦理拋棄繼承後：

• 不再分配父親死亡時留下的遺產。
• 原則上不承受被繼承人的遺產債務。
• 先前合法取得的贈與房屋不會自動返還。
• 與父親的親子關係不會消失。
• 房屋仍可能符合擬制遺產的課稅條件。

換句話說，拋棄的是「繼承權」，不是先前已取得的「受贈財產」。

113年憲判字第11號能直接套用哥哥受贈的案件嗎？

不能直接套用。該判決主文明確處理的是受贈人為被繼承人配偶的情況。

【憲法法庭113年憲判字第11號】指出，當被繼承人死亡前2年內贈與配偶財產，卻由其他繼承人為配偶取得的財產利益負擔遺產稅，可能違反平等權及侵害財產權。

修法完成前，憲法法庭提出的處理方式包括：

• 受贈配偶仍為繼承人時，因擬制遺產增加的部分稅額，僅得向配偶課徵。
• 受贈配偶已拋棄或喪失繼承權時，不得向其他繼承人課徵該部分增加稅額。
• 上述情況也不得以被繼承人死亡時留下的遺產作為執行標的。
• 在法律尚未明定前，也不能直接把受贈但已拋棄繼承的配偶列為納稅義務人。

然而，判決主文針對的是「配偶」，不是所有受贈子女。

因此，父親把房屋贈與哥哥的案件，不能只憑這號判決就直接認定：

• 妹妹一定不必負擔增加的遺產稅。
• 國稅局一定要直接向哥哥課稅。
• 哥哥一定負有法定分擔義務。

若要主張相同的平等權與財產權保障，仍可能涉及復查、訴願或行政訴訟，不能預先保證結果。憲法法庭113年憲判字第11號判決

2026年遺產稅修法已經生效了嗎？

尚未生效。截至2026年7月20日，相關內容仍屬修法草案與行政院審查階段。

【財政部】已提出《遺產及贈與稅法》修正草案，規劃將死亡前2年內受贈的特定親屬列為該部分遺產稅的納稅義務人。

草案方向包括：

• 適用對象不只配偶。
• 將擴及子女、孫子女、兄弟姊妹等特定親屬及其配偶。
• 依各受贈財產占遺產總額的比例計算稅額。
• 由各受贈人負擔對應的遺產稅。
• 責任原則上以受贈財產為限。
• 其他繼承人原則上僅就實際遺產部分負責。

財政部於2026年1月預告草案，並於同年4月1日函報行政院審查。不過，草案在正式完成立法並公布施行前，不能直接當成現行法律引用。財政部修法草案說明

擬制遺產、歸扣、特留分與民法第1148條之1差在哪？

四套制度目的不同，不能只因都出現「死亡前2年」就混為一談。最重要的差別是課稅、清償債務與遺產分配。

民法第1148條之1處理什麼？

【民法第1148條之1】規定，繼承人在繼承開始前2年內從被繼承人取得贈與時，該財產可能視為其所得遺產。

這項制度主要是避免被繼承人在死亡前把財產送給繼承人，造成債權人無法從遺產獲得清償，並不代表其他繼承人可以要求把房屋拿回來重新分配。

什麼是特種贈與歸扣？

依【民法第1173條】，繼承人因下列原因從被繼承人受有財產贈與，可能需要辦理歸扣：

• 結婚
• 分居或分家
• 營業或創業

除非被繼承人在贈與時明確表示不必歸扣，否則贈與價額可能加入應繼遺產計算，再從受贈人的應繼分中扣除。

但不是所有生前贈與都屬於特種贈與。一般生活費、醫療費、教育費或節慶贈與，不能一概認定要歸扣。全國法規資料庫民法第1173條

一般生前贈與會侵害特留分嗎？

一般已完成的生前贈與，原則上不能只因其他繼承人的特留分減少，就直接要求受贈人返還。

但下列情況可能不同：

• 屬於民法第1173條的特種贈與
• 屬於死因贈與
• 屬於遺囑中的遺贈
• 涉及虛假買賣、通謀或其他特殊法律關係

依【民法第1225條】，遺贈侵害特留分時，權利人得按不足數額主張扣減；實務上，死因贈與等死因處分也可能類推適用。司法院特留分說明

生前贈與已繳贈與稅，還要再繳一次遺產稅嗎？

不一定重複負擔。符合規定時，已納贈與稅、土地增值稅及利息可在限額內扣抵遺產稅。

如果死亡前2年內贈與的房屋被併入遺產課稅，先前已繳納的相關稅款，可以在法定限額內申請扣抵。

可能扣抵的項目包括：

• 已繳納的贈與稅
• 已繳納的土地增值稅
• 依規定計算的利息

不過，最高扣抵金額以該筆贈與財產併入遺產後「所增加的遺產稅」為限，並非已繳稅款都能全額退回或扣除。

申報時應保存：

• 贈與稅繳清證明
• 土地增值稅繳款書
• 贈與契約
• 房屋及土地移轉資料
• 國稅局核定通知

妹妹可以要求拿房的哥哥分擔遺產稅嗎？

不能只憑「哥哥拿到房屋」就當然要求他繳稅。是否可請求分擔，須看契約、約定、證據與個案法律關係。

目前尚沒有一條已生效的普遍規定，直接明定所有受贈子女在拋棄繼承後，都必須負擔擬制遺產增加的稅額。

是否能向哥哥請求分擔，可能取決於：

• 贈與契約是否約定稅費負擔
• 家族間是否簽訂財產分配協議
• 哥哥是否曾承諾負擔相關稅款
• 當初贈與是否附有照顧或其他負擔
• 國稅局如何計算擬制遺產增加的稅額
• 是否具有其他民事請求權基礎
• 案件是否進入行政救濟或民事訴訟

因此，「受益的人就一定依法繳稅」較接近修法政策方向，尚不能當成所有案件目前都能直接適用的法律結論。

收到擬制遺產的遺產稅通知，家屬該怎麼處理？

先不要急著付款或只在家族內爭執。應先拆分一般遺產與擬制遺產增加的稅額，再確認救濟期限。

建議依序處理：

1. 確認贈與時間

   查明房屋登記及贈與契約日期，確認是否位於死亡前2年內。

2. 確認受贈人身分

   配偶、子女或其他親屬的法律處理可能不同。

3. 確認拋棄繼承是否完成

   應取得法院准予備查或相關證明文件。

4. 要求說明課稅計算

   釐清一般遺產、擬制遺產、免稅額、扣除額及增加稅額。

5. 整理已繳稅款

   檢查贈與稅、土地增值稅及可計算利息是否已列入扣抵。

6. 確認適用法規時間點

   不能把尚未生效的2026年修法草案直接當成現行法。

7. 留意法定救濟期限

   對核定結果有異議時，應在通知書所載期限內辦理復查或後續行政救濟。

8. 尋求專業協助

   涉及高額房地產時，建議由律師、會計師或熟悉遺贈稅的地政士共同檢視。

父母生前過戶房屋，怎麼做才能減少爭議？

傳承規劃不能只處理房屋所有權，還要安排稅款、照顧補償與現金來源。書面約定比口頭默契更能降低爭議。

生前規劃時應確認：

• 比較贈與、買賣與繼承的整體稅負
• 估算贈與稅、土地增值稅與未來遺產稅
• 在贈與契約中約定相關稅費由誰負擔
• 說明房屋是否屬於照顧父母的補償
• 保留足夠現金支付稅款及生活費
• 透過遺囑處理其他遺產分配
• 保存家庭會議及財產安排紀錄
• 法規修正後重新檢視原有規劃

提早過戶不一定能降低稅負，也不代表未來完全不會產生遺產爭議。

拋棄繼承與生前贈與有哪些常見問題？

常見問題集中在2年期限、拋棄效果與稅負分配。以下依目前有效法規及2026年修法進度回答。

超過死亡前2年贈與，還會列入擬制遺產嗎？

原則上不適用遺產及贈與稅法第15條的死亡前2年擬制遺產規定，但仍須檢查其他課稅或民事問題。

哥哥拋棄繼承後，房屋需要還回來嗎？

原則上不需要。拋棄繼承不會自動撤銷先前已完成的合法贈與。

哥哥拋棄繼承後，房屋還會計入遺產稅嗎？

如果贈與發生在死亡前2年內，且哥哥屬於法定特定親屬，仍可能併入遺產總額課稅。

妹妹收到稅單，就代表最後一定要由妹妹出錢嗎？

不一定。應先確認稅單的納稅義務人、擬制遺產增加稅額、已納稅款扣抵及救濟空間。

憲法判決是否已規定所有受贈人自己繳稅？

沒有。113年憲判字第11號的明確判決範圍是受贈配偶；擴及子女等特定親屬目前仍屬修法方向。

2026年修法草案可以直接適用嗎？

不可以。在正式完成立法並公布施行前，草案不能直接作為課稅或請求家人分擔稅款的法律依據。

房屋給哥哥後，遺產稅最後一定由哥哥負擔嗎？

不一定。房屋列入擬制遺產，不等於目前一定由受贈哥哥直接繳納增加的遺產稅。

這類案件必須分別判斷：

• 房屋是否在死亡前2年內贈與
• 受贈人是配偶、子女或其他親屬
• 受贈人是否拋棄繼承
• 是否存在遺囑執行人
• 已繳贈與稅能否扣抵
• 是否有家族稅費負擔約定
• 案件發生時修法是否已生效

真正完善的財產傳承，不只是把房屋提早過戶，而是同步安排受益、照顧、稅款與責任。否則房屋雖然完成移轉，家人仍可能因一張遺產稅通知而產生多年爭議。

資料來源與法律聲明

• 財政部：遺產及贈與稅法現行條文
• 憲法法庭：113年憲判字第11號
• 財政部：2026年遺產及贈與稅法修正草案
• 全國法規資料庫：民法

本文依2026年7月20日可查得的法規與官方修法進度整理，僅供一般資訊參考，不構成個案法律、稅務或訴訟意見。